La imposición de los empresarios individuales,se especializa en la venta al por menor de productos a través de salas de comercio con un área de no más de 150 m2, así como objetos no estacionarios, se lleva a cabo de acuerdo con el sistema UTII. Al mismo tiempo, la cantidad de empleados dedicados al servicio de minoristas no debe exceder las 100 personas.
El impuesto se calcula para cada trimestre porla siguiente fórmula: S * B * K1 * K2 * 15%, donde S - el área de negociación; В - rentabilidad básica, cuyo valor establece la legislación; K1, K2 - coeficientes, también determinados por actos regulatorios.
Las características de la imposición de impuestos del individuolos empresarios que comercian con objetos no estacionarios son el método para calcular la UTII. Para el comercio móvil, el impuesto se calcula de la siguiente manera: (R1 + R2 + R3) * B * K1 * K2 * 15%,
donde R1 es el número promedio de empleados durante el primer mes del trimestre, incluido el empresario; R2 - por el segundo mes; R3 - por el tercer mes; В - rentabilidad base; K1, K2 son coeficientes.
Para lugares comerciales estacionarios y no estacionarios con un área de menos de 5m2, se proporciona el siguiente procedimiento de cálculo: (N1 + N2 + N3) * B * K1 * K2 * 15%
donde N1 - número de posiciones de negociación para el primer mes del trimestre; N2 - por el segundo mes; N3 - por el tercer mes; В - rentabilidad base; K1, K2 son coeficientes.
Impuestos de empresarios individualesen el régimen de UTII no depende de los ingresos de los puntos de venta y no requiere la confirmación de los costos. Para garantizar el éxito en la aprobación de las auditorías fiscales, debe tener en cuenta los siguientes puntos:
1. Definición del tipo de actividad. Los compradores pueden ser no solo individuos privados, sino también estructuras comerciales que compran bienes para fines comerciales. Por lo tanto, en la práctica, a menudo hay problemas con la delineación de venta al por mayor y al por menor. De acuerdo con el Código Civil de la Federación de Rusia, la principal diferencia entre estos tipos de comercio es el propósito de la compra, se reconocen las ventas minoristas de bienes para uso personal. Por otro lado, el Código Tributario de la Federación Rusa no impone al IP la obligación de averiguar del cliente el destino futuro de los bienes comprados, determinando únicamente el tipo y tamaño de las instalaciones minoristas según el criterio del minorista. Para la imposición de los empresarios individuales en el sistema UTII estaba plenamente justificado y no causó ninguna duda con las autoridades fiscales, se recomienda que los clientes corporativos compren ventas minoristas. El pago puede hacerse tanto en efectivo como en efectivo (Carta del Ministerio de Finanzas No. 03-11-04 / 3/20 de 18.01.06).
2. Conservación de documentos que confirman el tamaño del área de ventas. El problema más común con las inspecciones fiscales es la adición de UTII debido a que el empresario minimiza el tamaño del espacio comercial. Si utiliza una parte de la tienda para el comercio que no tiene límites claros, entonces es suficiente mantener los contratos de arrendamiento durante los tres años anteriores al actual, que reflejan toda la expansión y reducción del departamento. Si la venta de bienes se realiza a través de un local separado, el área especificada en la declaración de UTII debe corresponder a la explicación y otros documentos de inventario a la tienda. Vale la pena destacar que la imposición de los empresarios individuales se realiza únicamente sobre la base de la zona de las salas de comercio, almacenes, oficinas administrativas y otras instalaciones auxiliares en el cálculo de los impuestos no se tienen en cuenta.
Empresarios que no tienen derecho a aplicar UTIIdebido a que excede los límites establecidos, debe usar otros modos de imposición: básicos o simplificados. Pero en la práctica, los propietarios de grandes cadenas minoristas o tiendas con un área de más de 150 m2 registran puntos para varios empresarios dentro de los límites establecidos para la UTII, preservando así el derecho a pagar este impuesto y reduciendo los costos de la empresa.
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